如何计提递延所得税

计提递延所得税通常涉及以下步骤和会计分录：

1. 计算递延所得税资产和负债 ：

确定各项资产和负债的计税基础。

计算暂时性差异，区分可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。

2. 识别递延所得税 ：

可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产。

应纳税暂时性差异产生递延所得税负债。

3. 计算递延所得税金额 ：

使用预期适用税率乘以暂时性差异计算递延所得税资产或负债的余额。

4. 编制会计分录 ：

计提递延所得税资产时：

```借：递延所得税资产贷：所得税费用——递延所得税费用```

计提递延所得税负债时：

```借：所得税费用——递延所得税费用贷：递延所得税负债```

5. 调整递延所得税资产 ：

资产负债表日，如果递延所得税资产的应有余额大于其账面余额，按差额确认：

```借：递延所得税资产贷：所得税费用——递延所得税费用```

如果递延所得税资产的应有余额小于其账面余额，则做相反的会计分录。

6. 特殊情况下的处理 ：

预计未来无法获得足够应纳税所得额时，可能需要对递延所得税资产进行减值测试。

以上步骤和会计分录是计提递延所得税的基础。需要注意的是，递延所得税的计算和会计处理可能较为复杂，需要仔细核算和审查。

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